Category: Business Accounting

Seminararbeit
Wechsel der Gewinnermittlungsart von § four Abs. three zu § four Abs. 1 EStG

Inhalt
Einleitung
Mögliche Ursachen für einen Wechsel
Überschreiten der Grenzen
Freiwilliger Wechse
Begünstigungen gem. § 11a und § 10 EStG bis 31.12.2009
Gewinnfreibetrag gem. § 10 EStG ab 1.1.2010
Grundfreibetrag
Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag
Folgen der Novellierung des § 10 EStG
Beendigung des Betriebs oder Teilbetriebs
Steuerliche Konsequenzen
Gemeinsamkeiten und Unterschiede zwischen § four Abs. three EStG und § four Abs. 1 EStG
Gemeinsamkeiten
Unterschiede
Vorgangsweise bei einem Wechsel
Zeitpunkt des Wechsels
Zu- und Abschläge
Die Steuerliche Behandlung des Übergangsergebnisses
Übergangsgewinne
Begünstigungen der Übergangsgewinne
Übergangsverluste
Die Umsatzsteuer bei einem Wechsel
Wechsel von § four Abs. 1 EStG zu § four Abs. three EStG
Gründe für einen Wechsel
Zu- bzw. Abschläge
Beispiel
Resümee

Gegenstand dieser Arbeit ist der Wechsel der Gewinnermittlungsart von der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung gemäß § four Abs. three EStG zum Betriebsvermögensvergleich nach § four Abs. 1 EStG. Die zentralen Normen für § four EStG Ermittler knüpfen an die Buchführungsgrenzen der §§ 124 und one hundred twenty five BAO bzw. § 189 UGB. § four Abs. 10 EStG regelt die allgemeinen Grundsätze der steuerliche Folgen eines Wechsels der Gewinnermittlungsart.

Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ist eine vereinfachte artwork der Gewinnermittlung, steht jedoch unter dem Postulat der Identität des Totalgewinns. Dieser Grundsatz besagt, dass der steuerliche Gewinn eines Betriebes unabhängig von der Gewinnermittlungsart vom Beginn bis zur Beendigung der betrieblichen Tätigkeit gleich hoch sein muss. Daraus ergibt sich, dass bei einem Wechsel vom Zu- und Abflussprinzip zum Realisationsprinzip bestimmte Zu- und Abschläge erforderlich sind, damit Geschäftsvorfälle aufgrund der unterschiedlichen Realisierungszeitpunkte nicht doppelt oder überhaupt nicht berücksichtigt werden.
Unabhängig von etwaigen Gewinnkorrekturen ist außerdem eine Übergangsbilanz zu erstellen, um eine Anfangsbilanz für den Betriebsvermögensvergleich zu schaffen, in der das gesamte Betriebsvermögen erfasst und bewertet wird.
Ziel dieser Arbeit ist eine übersichtliche Darstellung aller notwendigen Schritte, die bei einem Wechsel der Gewinnermittlungsart von der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zum Betriebsvermögensvergleich notwendig sind, diese zu erklären. Die steuerlichen Folgen sollen erläutert und in einem Beispiel veranschaulicht werden.

Die vorangestellten Ausführungen haben im Überblick dargestellt, dass die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung eine vereinfachte paintings der Gewinnermittlung ist. Folglich sind bei einem Wechsel der Gewinnermittlungsart bestimmte Positionen, die bei der Gewinnermittlung nach § four Abs. 1 EStG erforderlich sind, bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung jedoch der Einfachheit halber weggelassen werden, durch Zu- und Abschläge zu korrigieren. guy erstellt eine Übergangsbilanz, die zugleich die Anfangsbilanz der neuen Gewinnermittlungsart darstellt. In einem weiteren Schritt wird dann das Übergangsergebnis ermittelt; ergibt die Summe der Zu- und Abschläge einen Gewinn, so stehen diesem bestimmte Begünstigungen zu. Ein Verlust ist über die nächste sieben Gewinnermittlungszeiträume aufzuteilen. Meines Erachtens kann guy jedoch feststellen, dass Veräußerungsgewinne durch die Regelung des § 37 EStG bzw. den Freibetrag gem. § 24 Abs. four EStG weitaus mehr begünstigt sind als Übergangsgewinne bei einem entweder zwangsweisen oder (eher unwahrscheinlichen) freiwilligen Wechsel der Gewinnermittlungsart.
Durch das Steuerreformgesetz 2009 und die dadurch verbundene Änderung des Gewinnfreibetrags nach § 10 EStG fällt meiner Auffassung nach eine der wesentlichen Ursachen weg freiwillig Bücher zu führen. Der Freibetrag gilt nun für alle betrieblichen Einkünfte und alle Gewinnermittlunsarten.

Studienarbeit
Universität Salzburg 2010
Autor: Armin Schwenke (Pseudonym dokumente-online.com)

Studienarbeit aus dem Jahr 2009 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, be aware: 2,0, Justus-Liebig-Universität Gießen, Sprache: Deutsch, summary: Die Konzernsteuerquote, die Ende der neunziger Jahre noch ein Schattendasein in Lehrbüchern zur Bilanzanalyse führte, hat in den letzten Jahren enorm an Bedeu-tung gewonnen. Insbesondere Unternehmen, die ihre Konzernrechnungslegung auf internationale Rechnungslegungssysteme umstellen, finden eine wachsende Konfrontation über die Relevanz, sowie die Anwendung und Aussagefähigkeit der Konzernsteuerquote.
Mit zunehmender Kapitalmarktorientierung hat die Konzernsteuerquote immer mehr an Bedeutung gewonnen und ist „[…] inzwischen zu einem Diskussionsthe-ma auf Hauptversammlungen“ geworden. Dies lässt sich vor allem auf den Zu-sammenhang zwischen der Konzernsteuerquote und deren direktem Einfluss auf das Ergebnis Gewinn je Aktie (earnings according to stocks ) zurückführen. Die gains consistent with stocks, eine Nachsteuergröße einer Unternehmung, ist umso höher je niedriger die Konzernsteuerquote ist, d.h. eine minimale Absenkung der Konzernsteuerquote bedeutet eine Verbesserung des Gewinns je Aktie. Bspw. stieg der Gewinn je Aktie der Fielmann AG von 1,88 Euro auf 2.50 Euro, wobei neben dem Anstieg des Gewinns die niedrige Steuerquote dazu beigetragen hat.

1.2 Gang der Untersuchung
Das Ziel der vorliegenden Arbeit ist, zunächst die Konzernsteuerquote und ihre Zusammensetzung darzustellen. Im Folgenden werden ihre Funktionen beschrie-ben und gleichzeitig ihre Verwendungsmöglichkeiten demonstriert. Es wird eine graphische examine der Konzernsteuerquote visualisiert und wiedergegeben, sowie die wesentlichen Einflussfaktoren untersucht, damit eine Beurteilung der Aussagefähigkeit dieser Kennzahl möglich ist. Dabei soll vertieft auf die Ermittlung der Konzernsteuerquote eingegangen werden. Anschließend wird auf die verpflichtende Überleitungsrechnung nach IAS 12 eingegangen. Des Weiteren wird die Konzernsteuerquote einer kritischen Würdigung unterzogen. Abschließend werden die wichtigsten Erkenntnisse, die sich aus dieser Arbeit ergeben, thesenförmig zusammengefasst

[...]

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